Články
Peňažné a nepeňažné výhody zamestnancov
Oslobodenie nepeňažného plnenia zo sociálneho fondu
Od 1.1.2022 § 5 odst 7 o) ZDP – príjmom oslobodeným od dane je nepeňažné plnenie do 500,- Eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov – na strane zamestnávateľa tieto vynaložené prostriedky nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov § 2 písm i) ZDP (fa 518/321 zmena 528/518)
§ 5 odst. 1 ZDP povinný prídel do SF u zamestnávateľa je súčasťou daňových výdavkov. Avšak daňových výdavkom nie je tvorba SF a ani čerpanie SF napr. na nepeňažné plnenie.
Zamestnávateľ môže uplatniť oslobodenie na nepeňažné plnenie , ak v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia vylúči z daňových výdavkov tvorbu SF o výške tohto nepeňažného plnenia.
Tvorba SF – prídel 0,6 % až 1 % z výšky hrubej mzdy ( bez kolektívnej zmluvy )
Prídel viac ako 0,6 % sa môže rozhodnúť zamestnávateľ, ktorý dosiahol zisk z podnikateľskej činnosti, za zaplatené všetky daňové a odvodové povinnosti.
Účtovanie :
- 527/472.1 – povinný prídel vo výške 0,6 % ( stravné zo zákona)
- 527NDZ/527 – pri čerpaní povinného prídelu na nepeňažné plnenie do 500,- Eur.
- 527NDZ; /472.2 – prídel nad 0,6 % do 1%, (nepeňažné plnenie do 500,- oslobodené; )
- 428;431/472.2 – nemôže sa uplatniť poskytnuté nepeňažné plnenie (nie sú účtované náklady)
Zamestnanecké benefity
Ak sa v daňových výdavkoch podľa § 19 odst. 1 ZDP rozhodne zamestnávateľ hodnotu použiť ako zamestnanecký benefit, túto hodnotu vo výške daňových výdavkov zamestnancovi zdaní.
Ak hodnotu vynaložených prostriedkov vylúči z daňových výdavkov, túto hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane za podmienok.
Príjmy vymedzené v § 5 odst. 5 ZDP – príjmy, ktoré nie sú predmetom dane zo závislej činnosti
- OPP, pracovné oblečenie
- Osobné hygienické prostriedky
- Náhrada za používanie vlastného náradia
- Cestovné náhrada do limitu
- Poskytované rekondičné, rehabilitačné pobyty
- Preventívne prehliadky do limitu
- Zálohy zamestnancom na nákupy
Príjmy vymedzené v § 5 odst. 7 ZDP – príjmy, oslobodené od dane
- Vzdelávanie zamestnanca podľa podmienok – na strane zamestnávateľa je daňový výdavok- vzdelávacie aktivity sú predpokladom pre vykonávanie podnikateľskej činnosti zamestnávateľa)
- Hodnota stravy, finančný príspevok do limitu – na strane zamestnávateľa je daňový výdavok do limitu
- Príspevok na športovú činnosť dieťaťa – na strane zamestnávateľa je daňový výdavok § 19 odst. 2 c), limit 275,- Eur
- Príspevok na rekreáciu do limitu – na strane zamestnávateľa je daňový výdavok § 19 odst. 2 c), limit 275,- Eur
- Nealkoholické nápoje – na strane zamestnávateľa nedaňový výdavok; smernica o pitnom režime v stavebníctve ako daňový výdavok
- rekreačné, zdravotnícke, predškolské, športové zariadenie poskytnutého zamestnávateľom – nepatria sem permanentky, multisport karty
- Produkty vlastnej výroby do 200,- eur ročne (poľnohospodárska výroba)
- Sociálna výpomoc zo SF do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa – v prípade kolektívnej zmluve a vnútropodnikovej smernice
- Doprava na miesto výkonu práce a späť, v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne za podmienok – v prípade kolektívnej zmluvy, zamestnanec dochádza verejnou dopravou, sledovanie zárobku..
- Ubytovanie do výšky 100 eur alebo 350,- eur mesačne
- Nepeňažné plnenie do 500,- Eur od všetkých zamestnávateľov – na strane zamestnávateľa nedaňový náklad
